2024年注冊稅務師稅法一題目匯總
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注冊稅務師稅法一題目篇一
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．按照現行消費稅規定，下列屬于消費品應納消費稅的有（ ）。
a．紅木筷子
b．鞭炮引線
c．翻新輪胎
d．合成金銀首飾
e．批發的卷煙
2．依據消費稅的規定，下列關于卷煙消費稅適用稅率的說法中，錯誤的有（ ）。
a．殘次品卷煙按照同牌號規格正品卷煙的征稅類別低一檔稅率征稅
b．自產自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅
c．白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅
d．進口卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅
e．卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價格的，應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率
3．下列關于酒類消費稅稅率的表述不正確的有（ ）。
a．批發的白酒在批發環節按5%的稅率征稅
b．外購酒精生產的白酒，按酒精適用稅率征稅
c．用薯類和糧食以外的其他原料混合生產的白酒，一律按薯類白酒的稅率征稅
d．以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按糧食白酒的稅率征稅
e．娛樂業、飲食業自制啤酒使用啤酒最高稅額
4．關于消費稅計稅價格的確定，下列表述正確的有（ ）。
a．卷煙和糧食白酒的計稅價格由國家稅務總局核定
b．進口卷煙的計稅價格由省級國家稅務局核定
c．卷煙實際銷售價格高于計稅價格的，按計稅價格征稅
d．納稅人銷售卷煙，售價明顯偏低的，可自行組成計稅價格作為計稅依據
e．既不進入交易市場又沒有調撥價格的卷煙，計稅價格=市場零售價÷（1+35%）
5．根據稅法規定，下列說法正確的有（ ）。
a．一般情形下，凡是征收消費稅的消費品都征收增值稅
b．凡是征收增值稅的貨物都征收消費稅
c．應稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅
d．應稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅
e．消費稅與增值稅的計稅依據都相同
6．按《消費稅暫行條例》的規定，下列情形之一的應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有（ ）。
a．用于抵債的應稅消費品
b．用于饋贈的應稅消費品
c．用于換取生產資料的應稅消費品
d．用于換取消費資料的應稅消費品
e．對外投資入股的應稅消費品
7．依據消費稅的有關規定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有（ ）。
a．香水、香精
b．高檔護膚類化妝品
c．指甲油、藍眼油
d．演員化妝用的上妝油、卸妝油
e．香皂、洗發水
8．根據消費稅的有關規定，下列行為應征收消費稅的有（ ）。
a．某企業外購大包裝潤滑油不經加工只貼商標后銷售的
b．某卷煙廠自產煙絲用于生產卷煙的
c．某化妝品生產企業將外購化妝品大包裝加工成小包裝后銷售的
d．某企業收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的
e．某地板廠自設非獨立核算門市部銷售自產的實木地板
9．根據消費稅有關規定，下列說法正確的有（ ）。
a．委托加工的應稅消費品，在計算組成計稅價格時，加工費應包括受托方代墊輔助材料的實際成本
b．委托其他企業加工應稅消費品，委托方是消費稅的納稅人，由委托方在其機構所在地繳納消費稅
c．對于帶料加工的`金銀首飾，納稅義務發生時間為受托方交貨的當天
d．委托加工應稅消費品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管稅務機關有權核定其材料成本
e．用委托加工收回的應稅消費品連續生產應稅消費品都準予從應納消費稅稅額中扣除委托加工環節已納消費稅
10．甲企業2009年委托乙企業加工一批糧食白酒和一批黃酒， 甲企業提供原材料，實際成本分別為7000元和3000元，支付加工費（不含稅）分別為2000元和1000元，乙企業開具普通發票收取代墊糧食白酒材料款500元，乙企業無同類消費品價格，甲企業共收回糧食白酒1000公斤，黃酒1000公斤，則下列陳述正確的有（ ）。
a．甲企業收回糧食白酒后直接銷售的，不再繳納消費稅
b．甲企業實際負擔的消費稅為3050元
c．乙企業代收代繳的消費稅為3846．84元
d．乙企業代收代繳的消費稅為3456．84元
e．黃酒適用的單位稅額為220元/噸
1．標準答案：de
解析：選項a，只有木制一次性筷子才屬于消費稅征收范圍；選項b，鞭炮引線不屬于消費稅征收范圍；選項c，翻新輪胎不屬于消費稅征收范圍。
2．標準答案：abd
解析：殘次品卷煙應當按照同牌號規格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率；納稅人自產自用的卷煙應當按照納稅人生產的同牌號規格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率，沒有同牌號規格卷煙銷售價格的，一律按照卷煙最高稅率征稅；進口卷煙適用的消費稅稅率有36%和56%兩種情況。
3．標準答案：ab
解析：選項a，只有批發的卷煙在批發環節按5%的稅率征消費稅；選項b，外購酒精生產的白酒，應按酒精所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒精所用原料無法確定的，一律按糧食白酒稅率征稅。
4．標準答案：ae
解析：卷煙實際銷售價格高于計稅價格的，按實際銷售價格征稅；納稅人銷售卷煙，售價明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權核定計稅依據。
5．標準答案：acd
解析：選項b，征收增值稅的貨物不一定就在消費稅征收范圍內，所以不一定征收消費稅；選項e消費稅有從量征收的情形，所以消費稅與增值稅的計稅依據不一定相同。
6．標準答案：acde
解析：納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據。
7．標準答案：abc
解析：演員化妝用的上妝油、卸妝油、香皂、洗發水不屬于化妝品征稅范圍。
8．標準答案：ace
解析：卷煙廠自產煙絲用于生產卷煙，移送環節不繳納消費稅；收回委托加工的應稅消費品，直接出售的，不征收消費稅。
9．標準答案：ac
解析：委托其他企業加工應稅消費品，委托方是消費稅的納稅人，但稅法規定由受托方（個體工商戶除外）代扣代繳消費稅。委托加工應稅消費品，委托方未提供材料的，則不屬于稅法規定的委托加工業務，一律視為受托方銷售自產產品，由受托方計算繳納消費稅。扣除已納消費稅僅僅限于列舉的項目和進口葡萄酒生產葡萄酒范圍，其他范圍不能適用政策。
10．標準答案：ac
解析：1噸＝1000公斤，黃酒適用單位稅額為240元/噸。
乙企業應代收代繳消費稅=［7000+2000+500÷（1+17%）+ 1000×0．5×2］÷（1-20%）×20%+1000×0．5×2+1000÷1000×240=3846．84（元）
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